Modelo 720

Nedir?

Modelo 720, İspanya'da vergi mukimi olan kişilerin yurt dışındaki belirli varlıklarını vergi idaresine (Agencia Tributaria) bildirdiği bilgi beyannamesidir (declaración informativa)¹. Dayanağı Ley 58/2003 Genel Vergi Kanunu'nun 18. ek hükmü ve formu onaylayan Orden HAP/72/2013'tür¹. Agencia Tributaria'ya göre bu bilgi yükümlülüğü belirli bir vergiye bağlı değildir³.

Türkiye'den İspanya'ya taşınan biri için kapsamdaki tipik varlıklar, kanunun saydığı yurt dışındaki banka hesapları, menkul kıymetler ve gayrimenkullerdir; yani Türkiye'deki hesaplar, fonlar, hisseler ve ev ya da arsa⁸.

Üç ayrı bildirim

Tek formda üç ayrı bilgi yükümlülüğü vardır ve her biri ayrı değerlendirilir⁷:

• Yurt dışındaki banka hesapları (formda "C" kodu)⁷.
• Yurt dışındaki menkul kıymetler, haklar, sigortalar ve gelirler ("V", "I", "S" kodları)⁷.
• Yurt dışındaki gayrimenkuller ve bunlar üzerindeki haklar ("B" kodu)⁷.

Kripto paralar Modelo 720'de bildirilmez¹. Ley 5/2022 ile yurt dışında saklanan sanal paralar için kanuna ayrı bir bilgi yükümlülüğü eklendi⁸.

Kimler vermek zorunda?

• İspanya'da mukim gerçek kişiler; bu, gelirinin tamamı üzerinden IRPF ödeyen herkesi kapsar³. Mukimliğin nasıl belirlendiği için bkz. vergi mukimliği.
• Hesaplarda yalnızca hesap sahibi değil, yetkili (autorizado) veya başka şekilde tasarruf yetkisi olanlar da bildirimde bulunur⁸.
• Yükümlülük, kara para aklamayı önleme yasasına göre gerçek faydalanıcı (titular real) sayılanlara da uzanır⁸.
• IRPF yasasının 93. maddesindeki özel rejimden yararlananlar (Beckham yasası) Modelo 720 vermez; Agencia Tributaria'ya göre rejim aile üyelerine kendiliğinden uzanmaz ve aile üyeleri İspanya'da mukim oldukları ölçüde bildirimle yükümlü olabilir³.

50.000 € eşiği nasıl hesaplanır?

• Eşik her kategori için ayrı uygulanır: Bir kategorideki varlıkların toplam değeri 50.000 €'yu aşmıyorsa o kategori için bildirim gerekmez⁵.
• Banka hesaplarında yıl sonu (31 Aralık) bakiyesi ve son çeyreğin ortalama bakiyesi kontrol edilir; yıl içinde bir gün 50.000 €'yu aşmak tek başına yükümlülük doğurmaz⁵.
• Eksi bakiyeler artı bakiyelerle netleştirilir⁵.
• Ortak hesap veya ortak mülkte, kişi sayısına bakılmaksızın toplam bakiye veya değer bölünmeden yazılır ve kişinin pay oranı belirtilir⁹.
• Mal ortaklığı (ganancial) rejiminde varlık tek eş adına kayıtlıysa, diğer eş de gerçek faydalanıcı olarak bildirimde bulunur⁹.

Değerleme kuralları

• Gayrimenkul: Edinme değeri yazılır; bu değere alımdaki vergi ve masraflar dahildir¹⁰. Bağış veya miras yoluyla edinilen taşınmazda edinme anındaki gerçek değer esas alınır¹⁰.
• Döviz: Hesaplar ve taşınmazlar, beyan edilen yılın 31 Aralık tarihindeki döviz kuruyla euroya çevrilir¹⁰. Hesap yıl içinde kapandıysa kapanış tarihindeki kur kullanılır¹⁰.
• Borsada işlem gören hisseler: Servet Vergisi Kanunu'nun yöntemleriyle veya 31 Aralık borsa değeriyle değerlenebilir¹⁰.

Neleri bildirmek gerekmez?

• Sanat eseri, tekne, fiziksel altın, mücevher ve hesapta olmayan nakit, kendi başına bildirilmez¹¹.
• Hisse senedi opsiyonları bildirilmez¹¹.
• Yurt dışındaki emeklilik planları, emeklilik geliri doğmadıkça bildirilmez; plan hayat sigortası gibi geri alım (rescate) hakkı tanıyorsa bildirilir¹¹.
• Tapu öncesi kapora veya peşinatlar bildirilmez; bildirim, taşınmazın sahibi olunduğunda başlar¹¹.
• İspanya'da kurulu bir saklama kuruluşunda tutulan yabancı hisseler, o kuruluş idareye bilgi verdiği sürece bildirilmez¹².

Buna karşılık yurt dışındaki ETF'ler "I" koduyla bildirilir¹¹.

Ne zaman tekrar verilir?

İlk beyandan sonra her yıl yeniden vermek gerekmez⁴. Bir kategoride toplam değer son beyana göre 20.000 €'dan fazla artarsa yeniden beyan gerekir⁴. Daha önce bildirilen bir varlık satılırsa veya hesap kapatılırsa bu durum da bildirilir; hiç bildirim yükümlülüğü doğmamış bir varlığın satışı veya kapanışı ise bildirilmez⁵. Taşınmazlarda ilk beyandan sonraki kur değişimleri 20.000 € artış hesabına katılmaz; diğer varlıklarda katılır¹⁰.

Beyan dönemi ve başvuru

1. Son beyan dönemi 2025 yılı bilgileri için 1 Ocak - 31 Mart 2026'dır².
2. Teknik nedenlerle internetten süresinde beyan verilemezse, sürenin bitimini izleyen dört takvim günü içinde verilebilir².
3. Beyan elektronik olarak, internet formu (40.000 kayda kadar) veya dosya yükleme yoluyla yapılır¹.
4. Verilen beyanlar aynı işlem sayfasından görüntülenebilir ve ek belge yüklenebilir¹.

Giriş için bkz. dijital sertifika ve Cl@ve.

Cezalar ve 2022 değişikliği

AB Adalet Divanı 27 Ocak 2022 tarihli kararında (C-788/19) Modelo 720'ye bağlı hukuki rejimin bazı yönlerini AB hukukuna aykırı buldu⁶⁸. Bunun üzerine 9 Mart 2022 tarihli Ley 5/2022 ile ceza rejimi değiştirildi; yasa 11 Mart 2022'de yürürlüğe girdi⁶⁸. Bugün:

• Beyannamenin hiç ya da süresinde verilmemesi, Genel Vergi Kanunu'nun 198. maddesindeki (hazineye zarar doğurmayan beyan yükümlülüğü ihlali) cezaya tabidir⁶.
• Eksik, yanlış veya yanıltıcı beyan, 199. maddeye tabidir⁶.
• Üç bildirim yükümlülüğünün her biri için ceza ayrı uygulanır⁶.

Ley 5/2022, IRPF yasasının 39. maddesini de değiştirdi: Beyan edilen gelir veya servetle uyuşmayan varlıklar, bulundukları dönemin vergi matrahına gerekçesiz kazanç olarak eklenir; ancak kişi bunlara zamanaşımı süresinden önce sahip olduğunu yeterince kanıtlarsa eklenmez⁸.

Sık yapılan hatalar

• Ortak hesapta yalnızca kendi payını yazmak: Toplam bakiye bölünmeden yazılır, pay oranı ayrıca belirtilir⁹.
• Taşınmazın edinme değerine masrafları katmamak: Alım vergileri ve masraflar değere dahildir¹⁰.
• Yıl içindeki en yüksek bakiyeye bakmak: Ölçü, 31 Aralık bakiyesi ve son çeyrek ortalamasıdır⁵.
• Bildirilmiş hesabı kapatıp bunu beyan etmemek: Daha önce bildirilen varlığın elden çıkışı da bildirilir⁵.

Sık karıştırılan

Modelo 720 bir vergi beyannamesi değil, bilgi beyanıdır¹³. Varlığı elde etmek için kullanılan gelirin vergiden muaf olması da bildirimi ortadan kaldırmaz¹¹. Bir hesabın İspanya'daki bir bankaya taşınması (migración) hâlinde, taşınan hesap artık bildirilmez; eski hesabın kapanması ise kapanış olarak bildirilir¹¹. Bkz. para transferi.

Sık sorulanlar

Türkiye'deki evimi bildirmem gerekir mi?

İspanya'da vergi mukimiyseniz ve yurt dışındaki gayrimenkullerinizin toplam edinme değeri 50.000 €'yu aşıyorsa evet³⁵¹⁰.

Her yıl Modelo 720 vermem gerekir mi?

Hayır. Bir kategoride son beyana göre 20.000 €'dan fazla artış olursa veya bildirilmiş bir varlık satılır, hesap kapanırsa yeniden verilir⁴⁵.

Eşimle ortak hesabımız var, ikimiz de mi bildiririz?

Mukim olan her hesap sahibi, toplam bakiyeyi bölmeden ve kendi pay oranını belirterek bildirir⁹.

Son tarih ne zaman?

2025 bilgileri için dönem 1 Ocak - 31 Mart 2026 idi².

Türkiye'deki lira hesabını nasıl euroya çeviririm?

Beyan edilen yılın 31 Aralık tarihindeki döviz kuru kullanılır; hesap yıl içinde kapandıysa kapanış günündeki kur esas alınır¹⁰.

Eski yüksek cezalar hâlâ geçerli mi?

Hayır. 2022 AB Adalet Divanı kararından sonra Ley 5/2022 ile ceza rejimi değiştirildi ve Genel Vergi Kanunu'nun 198 ve 199. maddelerine bağlandı⁶⁸.